Выездные и камеральные налоговые проверки: сходство и отличия
Почти 138 миллиардов рублей было доначислено в федеральный бюджет в 2021 году в результате налоговых проверок ФНС России. Одной из основных целей всех видов налоговых проверок является контроль за соблюдением компаниями налогового законодательства и корректностью суммы перечисленных ими в бюджет налогов. В связи с этим, выполнение всех необходимых документальных процедур и приготовление соответствующих документов является необходимым условием при налоговых проверках. В то же время, каждый вид налоговой проверки имеет свои особенности, о которых следует знать. Рассмотрим, как проводятся налоговые проверки.
Камеральная или выездная налоговая проверка? Это вопрос, который волнует любую компанию, особенно если она заботится о соблюдении налогового законодательства.
Все налоговые проверки основаны на сопоставлении данных, указанных в налоговой отчетности, с фактической деятельностью организации. Налоговые органы проводят два вида проверок: камеральные и выездные.
Камеральная налоговая проверка проводится регулярно на основе документов, которые предоставляет компания, а также на основе имеющихся у налоговых органов данных. При этом изменения в процедуру проведения камеральной проверки были внесены статьей 88 НК РФ. Камеральная проверка не привлекает активного участия компании, поскольку сфера полномочий контролирующих органов при проведении таких проверок ограничена. Ее целью являются выявление налоговых нарушений, контроль за соблюдением налогового законодательства, взыскание неоплаченных налогов и наложение налоговых санкций в случае если имеются основания.
Если после проведения камеральной проверки налоговики всё еще имеют вопросы или сомнения, то назначается выездная налоговая проверка. Выездная проверка проводится на месте нахождения организации и может быть назначена, если компания привлекла интерес фискальных органов. Цели выездной проверки - контроль за соблюдением налогового законодательства, взыскание недоимок по налогам и пеням, привлечение виновных к ответственности за совершение налоговых правонарушений и предупреждение налоговых правонарушений.
Сопровождение налоговой проверки уже не так уж и редкость в наши дни. У сопровождающих проверок специалистов есть шанс оценить действия сотрудников ФНС и заметить допущенные ими нарушения. Для компаний, чтобы подготовиться к налоговой проверке, привести в порядок документацию, провести инструктаж и учесть другие нюансы, можно воспользоваться консалтинговой помощью.
Отличия камеральной и выездной налоговой проверок заключаются в том, что камеральная проверка проводится в ИФНС без участия представителей компании, инспектор общается только с сотрудниками ИФНС и проходит без уведомления компании. Выездная проверка же проводится на месте нахождения компании с уведомлением ее руководства, инспекторы анализируют правильность начислений по нескольким видам налогов и проходит по решению руководителя налогового органа.
Статья описывает порядок проведения двух видов налоговых проверок — камеральной и выездной. Главная цель обеих проверок — проверка правильности расчетов и уплаты налогов. Однако, эти два вида проверок имеют некоторые различия.
Камеральная налоговая проверка осуществляется на основании поданной компанией декларации в ИФНС, в то время как выездная проверка проводится только в случае подозрительных действий или попадания компании в план проверок. Во время выездной проверки сотрудники ФНС могут изучать документацию и выявлять серьезные недочеты, а также проверять правильность расчета и уплаты различных налогов. В случае камеральной проверки проверяются только правильность исчисления налогов и своевременность подачи документов в налоговый орган.
Камеральная проверка проводится в кабинетах сотрудников ФНС, тогда как выездная проверка происходит непосредственно на территории проверяемой организации, хотя, если невозможно предоставить помещение для проверки, она может проходить на территории инспекции.
Сроки проведения налоговой проверки также имеют свои особенности. Камеральная проверка занимает обычно три месяца и проводится после подачи документов в ИФНС. Если в процессе проверки выявлены неточности или ошибки, то срок проверки может быть увеличен. Выездная проверка занимает примерно два месяца, но в некоторых случаях этот срок может быть увеличен до четырех или шести месяцев, если, например, проверяемая компания является крупнейшим налогоплательщиком или отказывается предоставить необходимые документы.
Итоги налоговой проверки могут быть оспорены. Для этого нужно обратиться к компетентным специалистам по налоговому законодательству. Кроме того, в статье перечислены основания, по которым может быть увеличен срок проведения выездной налоговой проверки, такие как форс-мажорная ситуация или наличие большого количества структурных подразделений у налогоплательщика.
Результаты налоговых проверок: как узнать об интересе налоговой к персоне
Чтобы узнать результаты камеральной налоговой проверки, необходимо получить акт. Однако такой документ высылают только в случае, если инспекторы налоговой службы нашли ошибки или другие нарушения в документации предпринимателя. Если все в порядке, то налоговая не дает знать о своем интересе к персоне. Заинтересованная федеральная налоговая служба также может запросить уточненную налоговую декларацию и уведомить о необходимости доплаты налогов и пеней. Если компания нарушила сроки подачи декларации, то придется заплатить штраф.
Результаты выездной налоговой проверки фиксируются в справке, а затем в акте. На основе этого документа готовится решение по результатам проверки, которое вручается руководителю компании или уполномоченному лицу. Компания может быть обязана доначислить налоги, выплатить штраф и пени. Если нарушения будут определены как умышленные, штраф составит 40% от начислений и пеней.
Для оценки налоговых рисков и в подготовке к проверкам рекомендуется обратиться в компанию с положительной репутацией и значительным опытом в данной сфере. Опротестовать решение налоговиков достаточно сложно, так как суд обычно принимает сторону Федеральной налоговой службы в подобных случаях. Если во время выездной проверки были обнаружены нарушения, может быть возбуждено уголовное дело или же налоговый орган может инициировать процедуру банкротства компании. Владелец или руководитель организации при этом может быть привлечен к субсидиарной ответственности.
Руководитель налоговой практики компании «КСК ГРУПП», кандидат юридических наук Роман Шишкин, дал советы по подготовке организации к налоговой проверке. В случае, когда камеральная налоговая проверка превращается в выездную, подготовка документов является важной задачей для представителей организации. Инспекторы стремятся доказать нарушения со стороны компании, поэтому необходимо подготовить документы и сотрудников таким образом, чтобы компания смогла отстоять свою правоту на этапе досудебных разбирательств или в суде. Стоит отметить, что на уведомление о предстоящей проверке не всегда хватает времени, поскольку инспекция не предупреждает о дате прибытия.
Существует возможность предупредить всех постоянных контрагентов о налоговой проверке, чтобы они могли подготовить необходимые документы для подтверждения сделок. Важно проверить реквизиты, печати, подписи, даты, чтобы документы были соответствующими с обеих сторон.
Если выездная налоговая проверка все же состоится, то компания может оказаться в трудной ситуации. Кроме того, не всегда возможно положиться на сотрудников компании или успеть самостоятельно изучить все нововведения в налоговое законодательство в короткий срок. В таких случаях всегда можно обратиться к независимому специалисту в области аудита или привлечь экспертов, чтобы оспорить решение ФНС о доначислениях.
Компанию «КСК ГРУПП» уже не раз приходилось заниматься оспариванием налоговых доначислений. Один из эпизодов связан с компанией-поставщиком угля. В процессе выездной налоговой проверки инспекторы подвергли под сомнение реальность сделок с одним из контрагентов. Специалисты ФНС установили, что компания не совершала поставки угля, и указали в актах, что у контрагента не было сотрудников, транспорта и складов, а значит такая фирма не могла осуществлять поставки. В результате доначисления в размере 10 млн рублей, в том числе пени и штрафы, были выставлены компании. Поставщик угля, пытавшийся самостоятельно оспорить акт проверки в налоговом органе, не смог добиться успеха. Однако юристы «КСК ГРУПП» вместе с клиентом смогли доказать в Верховном суде РФ, что сделки не были фиктивными.
Офис юридических и консалтинговых компаний, которые специализируются на аудите, в топовых рейтингах в РФ. «КСК ГРУПП» ежегодно доказывает свой профессионализм, занимая лидирующие места. Главная цель компании заключается в том, чтобы клиенты получили не просто совет, а решение своей задачи с просчитанным экономическим эффектом.
Фото: freepik.com