Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета
Компаниям необходимо подавать декларации на уплату НДС почти в каждой сделке, однако в таких ситуациях также имеется возможность запросить возмещение данного налога. Однако, не всегда все проходит гладко и необходимы помощь специалистов для решения спектра практических задач.
Один из обязательных пунктов для получения возмещения НДС - иметь счет-фактуру с указанной суммой налога.
Для максимальной защиты от рисков финансовых потерь и юридической ответственности, стоит довериться опытным специалистам, которые помогут подготовить налоговую декларацию, оспорить отказ в возврате НДС, а также помогут найти пути для получения банковской гарантии по возмещению налога.
Для того, чтобы не допустить ошибок и получить максимальную отдачу, компании могут запросить консультацию специалистов при подаче налоговой декларации об уплате НДС, которые смогут дать все необходимые рекомендации, касающиеся тонкостей начисления и возмещения НДС, форм отчетности и особенностей заполнения документов.
Важно также обратить внимание на необходимость юридического сопровождения налоговых споров, которые могут возникнуть при получении отказа в возмещении НДС или появления необоснованных требований погасить штрафы. Опытные специалисты помогут представить интересы компании и защитить ее права в соответствии с законодательством РФ.
Организации, которые планируют возмещение НДС из бюджета, должны следовать определенным правилам и требованиям, которые установлены в Налоговом кодексе РФ.
Основной нормативный документ, который регулирует процедуру возмещения НДС - НК РФ, в частности статья 176 и статья 164. Для получения права на получение возмещения НДС из бюджета необходимо соблюдать следующие условия:
- Быть плательщиком налога на добавленную стоимость и не применять других налоговых режимов, таких как ЕСХН, УСН и т. д.
- Приобретенные товары, работы или услуги должны использоваться для предпринимательской деятельности, не могут быть использованы для личного пользования.
- Должно быть наличие счетов-фактур с указанной суммой налога.
- Товары, работы или услуги должны быть оприходованы.
- Счет-фактура должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером.
- Сделки должны быть реальными.
- Продавец также должен быть зарегистрирован в ЕГРН и предоставлять налоговую отчетность.
НК РФ предусматривает процедуру возмещения НДС в двух случаях:
- Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС.
- Если налогоплательщик осуществляет операции, облагаемые налогом по ставке 0%.
Важно отметить, что процедура возмещения НДС не является автоматической. Хозяйствующие субъекты должны подать заявление на возврат НДС и доказать обоснованность требования. Заявления могут быть поданы с использованием обновленных форм, которые были утверждены приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@.
В статье рассматриваются два способа возмещения НДС.
Первый способ – зачет. Он представляет собой операцию по погашению задолженности налогоплательщика, уплаты недоимки, пени или налоговых санкций. Налоговая инспекция сама засчитывает сумму налога, которая подлежит возмещению, в счет недоимок или штрафов, если у налогоплательщика есть задолженность по федеральным налогам. Если же задолженностей нет, то сумма перечисляется по запросу налогоплательщика на его расчетный счет или направляется для уплаты будущих налогов. Зачет можно использовать как для платежей по НДС, так и для других федеральных налогов. Не забывайте, что ИФНС сама производит зачет суммы недоимки (задолженности) по НДС без заявления. Однако если вы хотите погасить пени, штрафы, задолженности по другим федеральным налогам или направить сумму для уплаты будущих платежей по НДС, то вам следует предоставить заявление на зачет.
Второй способ – возврат. Это операция, при которой денежные средства перечисляются на счет юридического лица на основе предоставленных налогоплательщиком документов, которые направляются налоговыми органами в Федеральное казначейство. Возврат предоставляется только при отсутствии у компании или ИП задолженности перед бюджетом и по заявлению налогоплательщика.
Важно помнить, что решение о способе возмещения принимается налоговыми органами одновременно с решением о возмещении суммы налога.
мещении НДС или запрос на дополнительные документы. Этап 3. Рассмотрение заявления По результатам проверки налоговый орган рассматривает заявление о возмещении НДС. Срок рассмотрения заявления не должен превышать одного месяца со дня подачи документов. При положительном решении налоговый орган перечисляет сумму возмещения на счет налогоплательщика. Этап 4. Контрольные мероприятия Для обеспечения эффективного контроля за корректностью возврата НДС, налоговый орган может провести дополнительные мероприятия. Это может включать в себя проверку деятельности организации, проверку документации и проведение выездных проверок. Таким образом, чтобы получить возмещение НДС из бюджета, необходимо правильно подготовить документацию, пройти проверку налоговым органом и ожидать положительного решения. Важно соблюдать все требования и правила, чтобы избежать отказа или задержки в получении возмещения.Заявительный порядок возмещения налога является особым порядком возмещения НДС, который описывается пунктами 7, 8 и 11 статьи 176.1 НК. Данный порядок представлен в виде зачета или возврата НДС, заявленного в налоговой декларации до завершения камеральной проверки.
Вместе с тем, не все организации имеют право на возмещение НДС с применением данного порядка. Только крупные налогоплательщики, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три года, предшествующих году подачи декларации, составляет не менее 7 000 000 000 рублей, имеют такое право. При этом, налогоплательщик вправе претендовать на заявительный порядок возмещения НДС только в том случае, если со дня создания организации до дня подачи декларации прошло не менее 3 лет.
Кроме того, право на возмещение НДС с помощью заявительного порядка имеют налогоплательщики, которые вместе с налоговой декларацией предоставили действующую банковскую гарантию, а также налогоплательщики – резиденты территорий опережающего социально-экономического развития, которые вместе с налоговой декларацией на возмещение НДС выдали договор поручительства управляющей компании.
Кроме того, право на возмещение НДС с помощью заявительного порядка имеют налогоплательщики – резиденты свободного порта Владивосток, если они предоставили договор поручительства от управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток», а также налогоплательщики, чья обязанность по уплате налога обеспечивается поручительством в соответствии со статьей 74 НК РФ.
Для возмещения расходов по НДС с помощью заявительного порядка налогоплательщик должен вместе с налоговой декларацией или в течение 5 дней после ее подачи направить в налоговый орган заявление вместе с банковской гарантией или договором поручительства. В заявлении необходимо обязательно указать банковские реквизиты для возмещения, а также обязательство вернуть излишне полученную сумму.
Часто возникает проблема отказа в возмещении НДС, и причин этому может быть несколько. Рассмотрим их более подробно.
Первая группа причин связана с ошибками, допущенными при заполнении документов. Некоторые из них могут быть совершены при заполнении заявления или других документов, например, указание неправильного адреса компании, по которому она осуществляет свою деятельность. Другие ошибки могут быть связаны с кодировками и реквизитами, несоответствием количества и цены товара в счет-фактурах с данными, указанными в договоре на поставку, а также с внесением изменений и исправлений в документы после отгрузки товара. Кроме того, важной информации, такой как код валюты, может также не хватать. Факсимильные подписи на документах или использование иностранного языка в части текста могут стать еще одной причиной отказа в возмещении НДС.
Отсутствие необходимой документации, которая подтверждает факт совершения купли-продажи, также может стать основанием для отказа в возмещении НДС. Кроме того, нарушение федерального законодательства является еще одной из возможных причин такого отказа.
Среди иных причин, которые также могут быть причиной отказа в возмещении НДС, можно назвать следующие: отсутствие подтверждения сделки от контрагента налогоплательщика, перевод налогоплательщика в другую налоговую инспекцию в связи с изменением юридического адреса, наличие признаков фиктивности сделки, переквалификация сделки в заемное обязательство, отсутствие объекта налогообложения в декларации, определение момента возмещения НДС по полученным с опозданием счетам-фактурам и возмещение НДС по ненормативным рекламным расходам.
Если налогоплательщик не согласен с решением об отказе в возмещении НДС, он имеет право обжаловать его в суде в течение 90 дней с момента вынесения решения. Для минимизации рисков при подаче декларации на возмещение НДС необходимо тщательно проверять не только правильность ее составления и наличие всех необходимых документов, но и добросовестность контрагентов, чтобы налоговые органы не смогли признать сделку фиктивной.
Если вы столкнулись с процедурой возмещения НДС и не знаете, как решить эту проблему, то лучше всего обратиться к специалистам. Так считает Роман Шишкин, к.ю.н., руководитель налоговой практики КСК групп, который заявляет, что для успешного результата в этом деле требуется профессиональная помощь. Однако, при выборе консультанта следует быть осторожным и не обращаться к сомнительным специалистам, которые могут предложить полулегальные или нелегальные способы возмещения налога. В этом случае последствия могут быть катастрофичными - от доначисления НДС до возбуждения уголовного дела за мошенничество, что обойдется намного дороже, чем потенциальная экономия на налогах. КСК групп может оказать помощь своим клиентам на всех этапах процедуры по возмещению НДС: от подачи налоговой декларации до сопровождения налоговой проверки и подачи апелляционной жалобы, если решение окажется отрицательным. Специалисты компании гарантируют, что большинство поданных заявлений на возмещение НДС рассматриваются положительно, благодаря их высокому профессионализму. Кроме того, КСК групп имеет бесценный опыт работы с необоснованными отказами в возмещении НДС и может подключить к делу несколько юристов разной специализации для достижения положительного результата. Органы налоговой службы не всегда стремятся удовлетворить заявления о возврате НДС, но КСК групп знает, как эффективно решать эту проблему благодаря своему богатому опыту в данной сфере. Важно отметить, что первичная консультация у КСК групп является бесплатной. КСК групп - это одна из крупнейших российских аудиторско-консалтинговых компаний, занимающая третье место в России в сфере налогового консалтинга по результатам рейтинга "Эксперт РА" за 2015 год.Фото: freepik.com